К этой категории относятся майнинг, выпуск токенов и участие в подтверждении транзакций через механизмы консенсуса.

Для физических лиц в упрощенном режиме налогообложения (при доходе до 200 000 евро в год) применяется специальный порядок расчета налогооблагаемой базы:

• 15% от базы — для большинства операций с криптоактивами;


• 95% от базы — для доходов от майнинга.

После этого доход облагается по обычной прогрессивной шкале IRS.

Важно, что обмен одной криптовалюты на другую сам по себе не считается налогооблагаемым событием. Налог возникает при продаже за деньги или иное имущество.

Налоговая также напоминает, что прекращение деятельности или утрата налогового резидентства Португалии могут приравниваться к продаже активов для целей налогообложения.

Стейкинг, lending и другие пассивные доходы (Категория E)

Доходы от стейкинга, криптокредитования и аналогичных операций относятся к категории доходов от капитала. Базовая ставка составляет 28%, однако налогоплательщик может включить доход в общую налоговую базу (englobamento). Если вознаграждение выплачивается в криптовалюте, налог обычно переносится до момента последующей продажи полученных активов.

Продажа криптовалюты и прирост капитала (Категория G)

Это наиболее важный раздел для большинства инвесторов. Главное правило связано со сроком владения:

• менее 365 дней — прибыль облагается по ставке 28% либо включается в общую налоговую базу;


• 365 дней и более — прибыль освобождается от налогообложения.

При этом период владения криптоактивами, приобретенными до 1 января 2023 года, также учитывается.

При расчете прибыли используется следующая формула: стоимость продажи минус стоимость покупки и документально подтвержденные расходы на приобретение и продажу.

Для определения того, какие активы считаются проданными первыми, применяется метод FIFO. Если криптовалюта хранится на нескольких платформах, FIFO рассчитывается отдельно для каждой из них.

Обмен криптовалюты на криптовалюту по-прежнему не облагается налогом. Обязанность возникает только при последующей продаже за деньги или имущество.

Убытки и выезд из Португалии

Убытки по операциям с криптоактивами можно переносить на следующие пять лет, но только при выборе режима englobamento.

Если владелец теряет статус налогового резидента Португалии, его криптоактивы могут считаться условно проданными по рыночной стоимости на дату выезда. Это так называемый exit tax.

Налоги для компаний (IRC)

Для юридических лиц доходы и расходы, связанные с криптоактивами, включаются в налогооблагаемую прибыль на общих основаниях. При этом налоговая отдельно отмечает, что универсального стандарта бухгалтерского учета криптоактивов пока не существует. Подход зависит от экономической природы актива и целей его использования в бизнесе.

Для компаний на упрощенном режиме действуют коэффициенты:

• 15% от базы — для большинства криптодоходов;

• 95% от базы — для майнинга.

Дарение, наследство и гербовый сбор

Криптоактивы могут облагаться гербовым сбором (Imposto do Selo) при безвозмездной передаче, например, по наследству или в виде подарка. Ставка составляет 10% при выполнении определенных условий, связанных с Португалией: местом проживания сторон или местонахождением организации, которая хранит активы. Кроме того, гербовый сбор может применяться к комиссиям посредников — бирж и кастодианов.

Покупка недвижимости за криптовалюту

Если криптоактивы используются при приобретении недвижимости, их стоимость для расчета налога на передачу недвижимости (IMT) определяется по тем же правилам оценки, которые применяются для гербового сбора.

Отчетность криптоплатформ

Биржи, кастодианы и другие платформы, работающие с португальскими клиентами, обязаны ежегодно до конца февраля передавать налоговым органам информацию по каждому клиенту.

Что это значит для рынка

Публикация документа показывает, насколько сильно изменился подход Португалии к криптовалютам за последние годы.

Еще несколько лет назад страну часто называли одним из европейских центров для криптоинвесторов благодаря фактическому отсутствию налогообложения большинства операций с цифровыми активами. После налоговой реформы 2023 года появился полноценный режим для криптоактивов: были введены правила для краткосрочных сделок, стейкинга, майнинга и отчетности.

Сегодня криптовалютный рынок в Португалии уже сложно назвать «серой зоной». Правила стали значительно более детализированными и предсказуемыми. При этом одно из главных преимуществ сохранилось: долгосрочные инвестиции в криптоактивы сроком более года по-прежнему освобождаются от налога, что делает Португалию одной из наиболее привлекательных юрисдикций ЕС для долгосрочных криптоинвесторов.